НДС Китая
Налог на добавленную стоимость в Китайской Народной Республике впервые был введен в
В настоящее время действуют Временные нормы и правила КНР «О налоге на добавленную стоимость» с 1 января 2009 г.
Плательщики НДС:
Организации и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставляющие услуги по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров, являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящими Нормами и правилами. Режим НДС в Китае подразделяет налогоплательщиков на обычных и мелких.
Ставки НДС:
1. Стандартная налоговая ставка для обычного налогоплательщика составляет 17 %,
2. Обычные налогоплательщики платят налог на добавленную стоимость в размере 13 % при реализации или импорте следующих товаров:
- зерно, растительные и животные масла;
- снабжение питьевой водой, теплоснабжение, реализация кондиционеров, подач горячей воды, поставки попутного газа при угледобыче, сжиженного газа при нефтедобычи, природного газа, метана, угля и угольных брикетов для населения;
- издание книг, газет, журналов;
- фураж химических удобрений, пестицидов, сельскохозяйственной техники, пленки для тепличного хозяйства;
- другие товары в соответствии с установками Государственного совета КНР.
3. По ставке 0 % облагается экспорт товаров (если иное не установлено Государственным советом КНР).
4. Для мелких налогоплательщиков применяется единая налоговая ставка 3 %.
Расчет НДС:
Поскольку в Республике Китай существует разделение налогоплательщиков на обычных и мелких, то соответственно и расчет НДС будет двояким.
Что касается обычных налогоплательщиков, они ведут учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период.
Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС - сумма входящего НДС.
Сумма исходящего НДС = объем продаж * применимая ставка НДС
Для налогоплательщиков, импортирующих товары, НДС рассчитывается на основе составной цены и ставки налога.
Составная цена = подлежащая обложению пошлиной таможенная стоимость + таможенная пошлина + потребительский налог;
Сумма НДС к уплате = составная цена * применимая ставка НДС.
Мелкие налогоплательщики выплачивают НДС со всей суммы налогооблагаемого дохода за соответствующий период.
Малые налогоплательщики не имеют права на зачет входящего НДС.
Сумма НДС к уплате = налогооблагаемый доход * 3 %.
Обязанность по уплате НДС:
В соответствии с Временными положениями о НДС обязанность налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость наступает в следующих случаях:
- день получения налогоплательщиком платежей либо накладных документов по факту реализации товаров или услуг;
- при импорте товаров таким днем считается день заявления в таможню о факте импорта.
Налог на добавленную стоимость взимается налоговым органом, при импорте товаров налога на добавленную стоимость - таможней.
Освобождение от уплаты НДС:
Статьей 16 Временных положений о НДС предусмотрен перечень объектов и операций, не подлежащих налогообложению:
- реализация производителем сельскохозяйственной продукции им же произведенной продукции;
- лекарства и средства контрацепции;
- старинные книги;
- приборы и оборудование, импортируемые для непосредственного использования научно-исследовательскими институтами, лабораториями и учебными заведениями;
- материальные средства и оборудование, поставляемые безвозмездно иностранными государствами и международными организациями;
- оборудование, импортируемое для потребностей по организации переработки продукции на давальческом сырье, комплектной сборки и осуществления компенсационной торговли;
- приспособления, непосредственно импортируемые организациями инвалидов для специального оснащения инвалидов;
- материальные ценности, реализуемые по мере индивидуального применения;
- ввозимые на территорию КНР товары, переработанные в другой стране;
- антикварные книги, приобретенные у населения;
- инструменты и оборудование, ввозимое с целью осуществления НИОКР, для нужд образования;
- товарно-материальные ценности, безвозмездно предоставленные иностранными правительствами и организациями;
- оборудование, ввозимое для осуществления проектов по государственным заказам, финансируемых иностранными или отечественными инвесторами
 Audit |
TaxFree Russia |
Business TaxFree |
TaxFree China |
